房地合一課徵所得稅制度簡表

項目

內容

課稅範圍

(含日出條款)

◎出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地。

◎105年1月1日起交易下列房屋、土地者：

l 105年1月1日以後取得

l 103年1月1日之次日以後取得，且持有期間在2年以內

(繼承或受遺贈取得者，得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算)

課稅稅基

房地收入－成本－費用－依土地稅法計算之土地漲價總數額

課稅稅率

境內居住者

1.持有1年以內：45%、持有2年以內超過1年：35%、持有10年以內超過2年：20%、持有超過10年：15%
 

2.因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在2年以下之房屋、土地及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房 年內完成並銷售該房 年內完成並銷售該房 屋、土地 ：20%

非境內居住者

1. 持有 1年以 內：45%

2. 持有 超過 1年： 35%35%35%

境內居住者

自住房地

減免

1. 個人或其配偶 個人或其配偶 、未成年子女設有戶籍 未成年子女設有戶籍 未成年子女設有戶籍 未成年子女設有戶籍 ；持有並實際居住連續滿 持有並實際居住連續滿 持有並實際居住連續滿 6年且無供營業使用或出租 年且無供營業使用或出租 年且無供營業使用或出租

2. 按前開課稅基 按前開課稅基 按前開課稅基 (即課稅所得 即課稅所得 )計算在 4百萬 元以下免稅；超過 元以下免稅；超過 元以下免稅；超過 元以下免稅；超過 4百萬元部分， 按 10%10%10%稅率 課徵

3.63.63.6年內以 1次為限

重購

退稅

‧換大屋：全額 換大屋：全額 退稅 (與現制同 )

‧換小屋：比例退稅 換小屋：比例退稅 換小屋：比例退稅 換小屋：比例退稅

‧重購後 5年內不得改作其他用途或再行移轉 年內不得改作其他用途或再行移轉 年內不得改作其他用途或再行移轉 年內不得改作其他用途或再行移轉 年內不得改作其他用途或再行移轉 年

繼承或受遺贈取得者，將被人持有期間合併計算 繼承或受遺贈取得者，將被人持有期間合併計算

課稅方式

分離課稅，所有權完成移轉登記之次日起30天內申報納稅

稅收用途

課稅收入循預算程序用於住宅政策及長期照顧服務支出

項目

內容

課稅範圍 及稅收用途

同個人

課稅稅基

房地收入－ 成本－費用－依土地稅法計算之土地漲價總數額

課稅稅率

1.17%(與現制同 )

2. 總機構在中華民國境外之營利事業

(1)持有1年以內：45% ；

(2)持有超過1年：35%

課稅方式

併入年度結算申報課稅 (與現制同)